Lening of verhuur pand. Ondernemers stellen regelmatig aan hun eigen BV vermogen ter beschikking. Meestal betreft het dan een lening of de verhuur van een bedrijfspand. De inkomsten die dit oplevert, vallen niet in box 3 maar in box 1. En dus bent u fiscaal flink de klos. Er bestaat sinds kort echter een vrijstelling, die ene flink deel van de pijn wegneemt. Hoe zit dat?

 

Tbs. Als u vermogen te beschikking stelt, valt dit onder de ‘terbeschikkingstellingregeling’ (tbs-regeling). Let op. Over de inkomsten betaalt u het progressieve tarief dat kan oplopen tot 52%. U heeft over deze inkomsten bovendien geen recht op ondernemersfaciliteiten. Dubbel pech dus. Vrijstelling.  Sinds kort heeft u, als u vermogen ter beschikking stelt, recht op de terbeschikkingstellingsvrijstelling. Deze bedraagt 12% van het voordeel dat met het ter beschikking stellen behaalt.

 

Vermogensinkomsten. De vrijstelling heeft om te beginnen betrekking op vermogensinkomsten uit vermogen dat u ter beschikking stelt aan het bedrijf van uw partner en het bedrijf van uw minderjarige kinderen of van de minderjarige kinderen van uw partner. Aan de BV van … Daarnaast is de vrijstelling ook van toepassing als u vermogen ter beschikking stelt aan uw eigen BV, aan de BV van uw partner, of aan de BV va uw minderjarige kinderen of van die van uw partner. Er moet dan sprake zijn van een aanmerkelijk belang. Dit betekent dat men dat minstens 5% van de aandelen bezit.

 

 

Het voordeel van de vrijstelling is afhankelijk van de opbrengst van uw vermogensinkomsten. U verhuurt een pand met een waarde van € 1.000.000,- aan uw BV voor € 80.000,-. De vrijstelling is 12%, oftewel: € 9.600,-. U betaalt dus over € 70.400,- belasting in box 1. Als u in het 52%-tarief valt, is dit € 36.608,-. Zonder de vrijstelling zou u € 41.600,- betalen, verschil € 4.992,-.

 

Vrijstelling kan ook nadelig uitpakken. De vrijstelling geldt ook als het resultaat van de vermogensinkomsten negatief uitpakt. Bijvoorbeeld als u een lening moet afwaarderen of als u een bedrijfspand onder de boekwaarde verkoopt. Stel dat het pand uit het voorbeeld een boekwaarde heeft van € 1.100.00,- n u het voor € 1.00.000,- verkoopt. Van het boekverlies van € 100.00,- is dan ook 12% oftwel: € 12.000,- niet aftrekbaar.

Vergelijking box 3. De tbs-regeling is niet altijd automatisch nadeliger dan heffing in box 3. Door de vrijstelling zal dit in nog minder gevallen zo zijn. Zo zagen we al dat een boekverlies onder de tbs-regeling voor 88% aftrekbaar is. In box 3 is dit verlies helemaal niet aftrekbaar. Kostenaftrek. Onder de tbs-regeling kunt u echter ook kosten aftrekken, wat in box 3 niet kan. Denk bijvoorbeeld aan onderhoudskosten van een verhuurd pand. In het voorbeeld zou de heffing in box 3 slechts € 12.000,- bedragen, een verschil van € 24.608,- onder de tbs-regeling. Bij een lagere huuropbrengst of gemaakte kosten kan dit echter ook omslaan in een voordeel.